12 признаков апокалипсиса. Как обезопасить себя от проблем с налоговой

[Собака]

Это нужно знать каждому. Как ИФНС выявляет уклонистов.

Представьте, что вы налоговый инспектор, и ваша задача — выявлять компании, которые уклоняются от уплаты налогов. С учетом ИП, компаний в России около 6 миллионов. Согласитесь, было бы крайне неразумно приезжать наугад с проверкой, тратить сотни часов на поиск нарушений, а потом выяснить, что и предъявить-то особо нечего. Нет, вам нужно знать, что компания творит с налогами какую-то дичь, еще до того, как вы туда придете. Но как это сделать?

12 признаков апокалипсиса​

Еще в 2010 году налоговая разработала документ, который помогает обнаружить «уклонистов» по 12 признакам. И сейчас мы сыграем в игру. Вы станете налоговым инспектором, которому нужно найти компанию для выездной налоговой проверки, и сможете увидеть свой бизнес так, как увидит его налоговик. Представляет ли ваш бизнес интерес для налоговой, или вы проходите под ее радарами?

Признак 1. Налоговая нагрузка​

Первое, о чем подумали налоговики, — бизнесы из одной отрасли должны быть достаточно похожи друг на друга. Например, если компания занимается лесозаготовками, то, чтобы заработать 100 рублей выручки, ей придется 30 рублей вложить в топливо и материалы, 30 рублей в зарплаты и т.д. Не бывает так, чтобы эта пропорция в одной отрасли сильно отличалась — все делают плюс минус одно и то же. Какой же из этого следует вывод?

А такой, что для каждой отрасли «вырисовывается» нормативный уровень налогов, которые привязаны к доходам или расходам. Если ваша компания покажет в декларации сумму меньше отраслевого норматива, это будет звонок для налоговой — они что-то скрывают! Либо занижают доходы, либо рисуют расходы.

Какие же показатели мониторит налоговая? Их два:

1. Налоговая нагрузка. Если компания находится на общей системе налогообложения, то суммируют НДС и налог на прибыль и делят на выручку за тот же период. Если компания на упрощенке, то берут упрощенку, которую заплатили за год, и делят на доход за этот же год. Получается коэффициент, который у каждой отрасли будет свой.
2. Налоговая нагрузка по страховым взносам. Берут страховые взносы, которые вы заплатили за год за работников, и делят их на доходы за этот год. Логика тут та же самая: средний оборот на сотрудника зависит от отрасли, и рост оборота компании часто прямо пропорционален количеству сотрудников. Это следует из данных Росстата.

В результате для каждой отрасли получается два коэффициента, с которыми налоговый инспектор будет сравнивать вашу компанию. Например, налоговая считает, что коэффициент налоговой нагрузки при производстве пищевых продуктов должен быть 21,7, а страховых взносов 2. Это общероссийские данные, но есть данные по регионам.

Признак 2. Убытки больше 2-х лет​

Зачем люди создают бизнес? За тем, чтобы получать прибыль. Собственно, в Гражданском кодексе прямым текстом написано, что основная цель коммерческой организации — извлечение прибыли.

— Следовательно, если у компании нет прибыли, тут что-то нечисто. Зачем ее тогда вообще создавать? — рассуждают налоговики.
— Но позвольте, — может возразить вы, — всякое же бывает? Компания только начала деятельность, и еще не отбила вложения. А кризис? А предпринимательские ошибки? Да что угодно может лишить бизнес прибыли!
— Ну ладно, — смягчились налоговики, — такое действительно бывает, но если прибыли нет больше двух лет подряд, это все равно подозрительно. Мы такие компании будем брать на карандаш.
И это правда. Каждый раз, когда вы показываете убыток, налоговая присылает письмо: «Что за ерунда? Объясните, почему у вас убыток?» И вот в первый год бухгалтер пишет: «Мы только открылись, расходы понесли большие, а клиентов еще мало, но сейчас раскрутимся и прибыль пойдет». Налоговики читают и говорят: «Ладно, живите, не будем вас трогать».

И вот тут многие предприниматели потирают руки и думают: «А зачем мне на упрощенке «доходы - расходы» платить 15%, если я могу показывать убыток и платить 1% с доходов?» В результате они занижают доходы или наращивают расходы и заканчивают второй год с убытком.

Естественно, налоговая снова пишет письмо с требованием разъяснить, что происходит, и бухгалтер в припадке вдохновения сочиняет что-то вроде:

Сознаю свою вину.

Меру. Степень. Глубину.

Но расходов стало больше —

Как случилось, не пойму!

То ль инфляция шалит,

То ль доллар вверх летит,

Но доходу за расходом

Не поспеть как ни спешит!

— Ладно, — говорит налоговая, — но в последний раз! Понятно?

И вот тут я очень советую прислушаться к пожеланиям налоговой и убыток в третий год не показывать, даже если он действительно есть. Лучше убрать какие-то расходы и перенести на следующий год, но убыток не отражать. Иначе вы рискуете навлечь на себя выездную налоговую проверку, которая может парализовать деятельность компании и еще больше усугубить ситуацию.

Признак 3. Доля вычетов по НДС​

Между бизнесом и налоговой всегда шла война за НДС. Предприниматели хотели платить поменьше, поскольку НДС создавал серьезную нагрузку на бизнес. А налоговикам важно в полной мере собирать НДС, поскольку это один из ключевых налогов. Но по каким признакам налоговая могла понять, что компания занижает НДС и нужно идти с проверкой? Ведь этот налог может быть как к уплате в бюджет, так и к возмещению из бюджета.

Напомню, как рассчитывается НДС. Скажем, вы продали товаров на 1 000 000 ₽ и должны заплатить с этой выручки 20%, то есть 200 000 ₽. При этом вы можете уменьшить сумму налога на размер НДС, который вы оплатили, когда сами приобретали товары и услуги. Скажем, купили товаров на 600 000 ₽, включая 120 000 ₽ НДС, и заплатили государству 200 000 ₽ - 120 000 ₽ = 80 000 ₽.

В этом случае, с точки зрения налоговой, все отлично. Но проблема в том, что НДС может получиться и к возмещению из бюджета. Так будет, если вы, например, купили товаров на 2 000 000 ₽, и в этом случае вам уже должно будет государство. А оно к таким ситуациям относится насторожено. Может, вы рисуете документы, чтобы не платить НДС?

Поэтому налоговики решили не вдаваться в детали и упростить себе жизнь. Для каждого региона ввели нормативы, какой процент НДС можно возместить, чтобы не вызвать подозрений. Этот показатель у каждого региона свой, он не привязан к отрасли и пересматривается каждый год.

Например, в Хабаровском крае можно возместить до 89,6% НДС, в Астраханской области всего 62,8%, а в Амурской области 100%. Откуда такой разброс?
Например, в Амурской области в октябре 2015 года НИПИГАЗ начал строить газоперерабатывающий завод, а первую технологическую линию запустили только в 2021 году. Пока шло строительство, завод, естественно, ничего не производил, и дохода у него не было. Зато было очень много расходов с НДС, и этот НДС возмещали из бюджета, что влияло на статистику всей Амурской области.
Поэтому процент НДС, который вы можете без проблем возместить, никак не зависит от вашей деятельности или отрасли, а исключительно от того, какими получатся статистические данные в вашем регионе.

Как не попасть под подозрение налоговой?
Во-первых, выяснить норматив по своему региону и не выходить за его пределы. А если это все-таки случилось, то постараться не попасть под другие признаки «уклониста» и со следующего года соблюдать норматив по НДС.
Во-вторых, не «рисовать» НДС к возмещению. Сейчас налоговая полностью прослеживает цепочки поставок и видит фирмы, которые выдают липовые документы. В результате ваши сделки с такими фирмами будут признаны фиктивными, и вам придется не только заплатить НДС, но и штрафы с недоимками.
Продолжение следует…

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[Собака]

Признак 4. Расходы растут быстрее, чем доходы​

По каким еще признакам можно понять, что бизнес мухлюет с отчетностью? По соотношению доходов и расходов.

Допустим, мясокомбинат подал декларацию по налогу на прибыль, где указал годовой доход 100 000 000 ₽, а расход 80 000 000 ₽. В результате налог на прибыль заплатили 4 000 000 ₽. Это очень огорчило собственника, и он сказал бухгалтеру: «Делай, что хочешь, но в следующем году, чтобы мы налог не платили!»

И вот в следующем году бухгалтер подает декларацию, где доход все те же 100 000 000 ₽, а расход 99 000 000 ₽. Налоговая смотрит и думает: «Что за ерунда? Деятельность та же, доход тот же, а расходы необъяснимо выросли. Так не бывает, надо их проверить».

Что делать бизнесу, чтобы не вызывать подозрений? Ни в коем случае не добавлять резко расходы, если вы не можете обосновать это объективными экономическими причинами.

Признак 5. Зарплата на одного сотрудника ниже средней по отрасли​

Еще один налог, за сбор которого особенно радеет налоговая, это НДФЛ. А его размер напрямую зависит от размера заработной платы. Соответственно, налоговая очень заинтересована в том, чтобы бизнес платил сотрудникам побольше. Но как заставить предпринимателей это сделать?

Последние годы предпринимателей стали массово вызывать на межведомственные комиссии, в которых участвуют руководители налоговой, а иногда следователи, чтобы нагнать побольше жути. Эти комиссии располагают данными о средних зарплатах по вашей отрасли и региону, и если зарплаты в вашей компании ниже, начинают стращать вас проверками.

Чтобы вы понимали, средние зарплаты обычно сильно выше МРОТ и могут значительно отличаться в зависимости от отрасли и региона. Например, средняя заработная плата у бухгалтеров за 2022 год в Ивановской области составляет около 40 207 ₽, в том числе НДФЛ, а на Камчатке уже 101 629 ₽. У строителей средние зарплаты в Ивановской области — 30 764 ₽, а на Камчатке — 84 804 ₽.

Такой сильный разброс возникает из-за разницы в ценах. На Камчатке все очень дорого, поскольку доставить туда грузы можно только по морю или по воздуху. В результате килограмм яблок может стоить 1 200 ₽, а килограмм картошки 600 ₽.

Хотя у комиссий нет законных оснований заставить поднять зарплаты сотрудникам, они оказывают на вас психологическое давление. Угрожают, что придут с проверками, смотрят, насколько сильно вы нервничаете и пытаются вас продавить. Не стоит вступать с ними в конфликты. На той стороне тоже люди, которые выполняют свою работу и с ними можно найти общий язык. А если вам сложно это сделать — пригласите меня и мою команду.

Если вас вызвали на комиссию, не пугайтесь и разумно оценивайте риски. Юридических оснований заставить вас поднять зарплаты, а с ними НДФЛ и страховые взносы, у комиссии нет.
Однако не должно быть ситуаций, когда у вас сотрудники получают копейки, поскольку работают 2 часа в день, но при этом, например, строят огромный дом. Такие вещи очень легко проверяются. Лучше начните постепенно поднимать им зарплату, чтобы не вызывать подозрений.

Признак 6. На пределе​

Помимо общей системы налогообложения существуют так называемые специальные режимы: патент, упрощенка (с недавних пор возникла ее разновидность — автоматизированная упрощенная система налогообложения), единый сельскохозяйственный налог.

Объединяет эти режимы то, что у них есть лимиты. Например, если компания превысит лимит по выручке на конкретном спецрежиме, ей придется платить НДС и налог на прибыль (или НДФЛ, если у вас ИП на общей системе налогообложения).

Естественно, терять спецрежимы предприниматели не хотят, и когда выручка (или количество сотрудников, или сумма основных средств) начинают подбираться к разрешенному пределу, открывают еще одну компанию на спецрежиме.

Для налоговиков это сигнал, что происходит дробление бизнеса — единственная цель которого, уклониться от уплаты налогов. Выявить такие компании очень просто.
Если компания менее чем на 5% приближается к пределу по выручке (сотрудникам, основным средствам) — она рисует на себе здоровенную мишень с надписью «Проверь меня».

Почему налоговая берет такие компании на карандаш? Потому что такие компании — золотая жила. В 2020 году ко мне пришла клиентка и говорит:
— Я занимаюсь торговлей, и мои московские коллеги пугают, что скоро ко мне нагрянет с проверкой налоговая. Что мне делать?

Выяснилось, что у клиентки была компания на упрощенке, и когда выручка подобралась к лимиту в 150 миллионов рублей (сейчас лимиты выше, они пересматриваются каждый год), то она не захотела платить НДС и налог на прибыль, и открыла еще одну компанию. Затем история повторилась, и в результате у нее возникло 4 компании на упрощенке.

Все они зарегистрированы на нее, находятся по одному адресу и занимаются одним видом деятельности.

Представляете, какой это сладкий кусок для налоговой? Можно объявить все 4 компании одной, взять их общую выручку и насчитать за 3 года налог на прибыль и НДС, а еще пени и штрафы!

О том, как грамотно оптимизировать налоги, мы поговорим позже, а пока запомните, что как только до достижения лимита на спецрежиме осталось меньше 5%, вы попадаете в зону риска, поскольку сейчас налоговая уделяет очень пристальное внимание фиктивному дроблению бизнеса.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

 

[Собака]

Признак 7. Расходы ИП превышают 83% от доходов​

Существует две разновидности общей системы налогообложения: одна для юридических лиц, другая для ИП. Юридические лица платят на общей системе НДС, налог на прибыль и другие налоги. ИП на общей системе платит то же самое, только вместо налога на прибыль будет НДФЛ.

Так вот если предприниматель сдает декларацию 3-НДФЛ, и расходы за год составляют больше 83% от доходов, то инспекторы считают, что дело нечисто, и предприниматель мухлюет с налогами. Поэтому обратите внимание на этот признак и не давайте налоговой повода вас заподозрить.

Признак 8. Работа с посредниками без экономического обоснования​

По каким еще признаком можно понять, что компания уклоняется от уплаты налогов? Если она проводит странные сделки с посредниками, которые не имеют экономического смысла.

Например, строительная компания выигрывает тендер на 10 000 000 ₽ и переводит всю сумму подрядчику, ничего на этом не зарабатывая. Естественно, у налоговой возникает вопрос: «Что стоит за этой бессмысленной сделкой? Не является ли она способом не платить налоги?»

Другой пример вызывающий подозрение, когда компания закупает что-то, что не имеет отношения к ее деятельности. Например, у меня был кейс, а, может, не у меня, а, может, и не кейс вовсе, когда строительная компания или не строительная, а, допустим, лесозаготовительная закупила скрепки или воздушные шарики на 2 000 000 ₽.

— Зачем? — спрашиваю.

— Ну, может, я детский магазин собираюсь открыть, — говорит собственник, — или канцтовары на случай ядерной войны запасаю.

Так вот такой ответ налоговую не устроит. Она начнет копать и поймет, что он просто купил документы, чтобы принять к вычету НДС. Сделку признают фиктивной, НДС доначислят, поэтому лучше сразу отказаться от сделок, смысл которых вы не сможете обосновать.

Сейчас налоговая имеет доступ к банковским выпискам и видит назначение платежа. Кроме того, по ОКВЭД налоговики проверяют вид деятельности. Поэтому инспекторам даже не надо иметь перед глазами счет-фактуру и накладную, чтобы заподозрить неладное. Они просто заметят в выписке, что строительная компания покупает тонну книг, и сделают стойку.

Признак 9. Непредставление пояснений в ФНС​

Когда у налоговой возникают вопросы, она запрашивает у компании разъяснения. Если вы используете для представления отчетности ТКС (телекоммуникационный канал связи), то запросы приходят в электронном виде. Если представляете отчетность по почте, то запросы налоговая тоже отправляет заказными письмами.

Очень большой ошибкой будет не отвечать на эти запросы, что, к сожалению, часто происходит. Например, бухгалтер может махнуть рукой, поскольку директор сейчас в отпуске и спросить не у кого, а потом забыть. А предприниматели и вовсе имеют привычку игнорировать письма налоговой. Я много раз сталкивалась с тем, как собственники бизнеса приходят в бухгалтерию с пачкой писем, которые скопились за полгода: «Девочки, разберитесь, мне тут налоговая ерунду какую-то пишет».

Делать так ни в коем случае нельзя, поскольку налоговая может прислать важный запрос, и если не получит ответ, инициировать проверку.

Важно учитывать, что если вы используете ТКС и получаете от налоговой письма в «Контуре» или «СБИСе», то в момент, когда вы открыли письмо, налоговая получит отметку о том, что вы его прочитали. Соответственно, не получится сделать вид, что вы не заметили письмо — нужно будет ответить. Если вы не владеете информацией и не можете ничего сказать по существу, отвечайте хоть что-то. Например: «Пояснений дать не можем, поскольку главный бухгалтер сейчас в отпуске, как только выйдет, сразу ответим». Главное, не игнорируйте.

Признак 10. «Миграция» между налоговыми службами​

Как еще налоговики смогут понять, что компании есть, что скрывать? Это случится, если она начнет «метаться» между налоговыми. Почему так делают?

Допустим, компания зарегистрировалась в Хабаровском крае, проработала несколько лет, и налоговая заинтересовалась в рамках камеральной проверки некоторыми сделками. Прислала требования и попросила дать пояснения. У предпринимателя не получилось объяснить свои сделки, и он решил: «Зарегистрируюсь-ка я в Приморском крае, тогда налоговой придется остановить проверку».

Это верно, если считать на один шаг вперед. А если на два, то результат будет неутешительным. Из Хабаровского края налоговики передадут все документы в Приморский край, а вместе с ними черную метку: «Этой компании явно есть, что скрывать. Проверьте их получше».

Поэтому «не прыгайте» между налоговыми. Это выглядит подозрительно. Более того, иногда налоговые даже отказывают, когда предприниматель хочет зарегистрировать новое юрлицо в другом регионе, если у него уже есть аналогичная компания.
Иногда налоговики даже препятствуют созданию нового бизнеса, если думают, что его создают, чтобы «перевестись» в другую налоговую. У предпринимателя в Ленинградской области открыто 4 компании с видами деятельности. Во всех компаниях он является учредителем. И вот он переехал в Москву и решил в Москве зарегистрировать себе фирму.

Но налоговая уперлась:

— Вы массовый учредитель. У вас в Ленинградской области уже есть компания с таким же видом деятельности. Хотите работать в Москве? Так откройте обособленное подразделение, а новую фирму регистрировать не позволим!

Вот только предпринимателя это не устраивало, поскольку лицензию нужно было получать именно в том городе, где оказываешь услуги. В результате ему пришлось пройти все муки ада, дойти до начальника налоговой и потратить 3 (три!) месяца на то, чтобы просто открыть фирму.

Признак 11. Значительное отклонение рентабельности от среднего по отрасли​

Когда компания сдает отчетность: «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках», налоговая может посчитать показатели рентабельности и сравнить их со среднеотраслевыми. Я уже описывала логику, которой руководствуется налоговая, — в рамках одной отрасли все работают примерно одинаково, поэтому если у кого-то показатели начнут сильно выбиваться, это будет сигнал для налоговой, что отчетность липовая.

На какие показатели налоговая обращает внимание и как они рассчитываются?

Во-первых, это рентабельность проданных товаров или оказанных услуг. Для этого берут прибыль и делят на себестоимость товаров или услуг. Во-вторых, это рентабельность по активам. В этом случае прибыль делят на сумму активов (средства на счетах, дебиторская задолженность, остатки товаров и т.д.), которая получилась на конец года. Получается два показателя по вашему бизнесу, которые налоговая сравнивает со среднеотраслевыми.

Например, за 2022 год для производства пищевых продуктов рентабельность проданных товаров должна быть не менее чем 11,1%, а рентабельность активов — 11,5%. А для строительства: 9,2% — рентабельность по товарам и услугам, и 3,5% — по активам.

Признак 12. Сомнительные сделки с высоким риском​

И напоследок самое увлекательное. Часто поводом для проверки становятся сделки, которые вызывают у налоговой сомнения. В зоне наибольшего риска оказываются крупные сделки с НДС, ведь их часто заключают ради покупки документов и уменьшения налога. Если налоговикам сделка показалась подозрительной, они вызовут вас и попросят представить доказательства, что сделка реальна.

Варианта два:

1. Представить пакет документов.
2. Исключить счет-фактуру или УПД (универсальный передаточный документ) из декларации. Поймите, налоговая отлично прослеживает цепочки поставок и видит фирмы-прокладки.

Поэтому еще до того, как вы заключили сделку, полезно собрать комплект документов, который подтвердит, что вы максимально дотошно подошли к выбору поставщика и проверили все, что можно. Итак, какие документы, по мнению налоговой, докажут чистоту сделки?

• У вас была личная встреча или переписка с представителями поставщика. Налоговая считает, что нельзя просто так взять и отправить деньги незнакомой фирме. Поэтому нужно зафиксировать факт встречи или развить бурную переписку по электронной почте или в мессенджерах, где вы будете обсуждать условия, договариваться о цене и т.д. Например, если вы пришли в офис на переговоры, сделайте фотографию с директором контрагента — лишним не будет.
• Собрать учредительные документы поставщика. Прежде чем переводить деньги, бухгалтер должен собрать сканы или копии документов: выписку из ЕГРЮЛ, устав, доверенность на директора и даже паспорт директора, хоть это противоречит закону «О персональных данных».
• Обосновать выбор поставщика. Это важно сделать, если вы находитесь, например, в Новосибирске, но заказываете товар из Москвы, хотя в Новосибирске тоже продается этот товар. Нужно придумать обоснование, чем московский товар лучше местного, или почему московский поставщик надежнее.
• Объяснить, как вы вышли на поставщика. Это актуально в тех случаях, когда поставщик не рекламируется, в СМИ нет о нем информации, у него нет сайта и т.д. В этом случае у налоговой возникает естественный вопрос: «Как вы вообще о нем узнали и почему его выбрали?» Особенно, если была куча поставщиков, которые на слуху. Более того, даже если сейчас поставщик размещает рекламу, не факт, что она будет доступна, когда вас позовут давать объяснения. Поэтому очень полезно сделать скрины рекламных объявлений, сайта или соцсетей поставщика, когда вы что-то покупаете — пригодится.
• Проверить статус компании и адрес. Важно, чтобы поставщик не находился в стадии ликвидации и у него был действителен юридический адрес. Это важно, кстати, не только для разговора с налоговой, но и для того, чтобы у вас не зависли деньги.

Как бывает? Иногда действующая компания находится по одному адресу, а юридический адрес указан по месту прописки директора. И вот налоговики приходят по юридическому адресу, никого не находят и ставят пометку, что юридический адрес не соответствует действительному. Закончится это разбирательство может закрытием компании. Соответственно, если в этот момент вы перечислите деньги, то они будут заблокированы — вам не смогут их вернуть и товар вы тоже получить не сможете.
Но даже если товар вы получите и решите возместить НДС, налоговая может заявить: «Это проблемная компания, у нее юридический адрес не соответствует фактическому, так что НДС возместить не получится». Поэтому проверяйте все заранее, чтобы не было таких проблем.
Проверить, а может ли компания оказать вам услуги или поставить товар. И, наконец, самое занятное. Если вы планируете заказать большую партию носков, то вам надо собрать доказательства, что поставщик способен эту партию произвести. Что у него есть необходимое число работников, которые эти носки шьют, что у него есть станки, ткань и т.д. Вы можете запросить подтверждение, что все это есть, попросить прислать фотографии или приехать сами и сфотографировать.

Если у вас есть отдел закупки или коммерческий отдел, то сделайте для него инструкцию, какую информацию надо собирать и прикреплять к договору. Так вы сможете обезопасить себя от того, что сделку признают недействительной, и исключат по ней расходы и НДС.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация